Muitas empresas de serviço pagam mais imposto no Simples Nacional do que precisariam por não conhecer o fator R. Em alguns casos, a diferença chega a mais de nove pontos percentuais sobre o faturamento.
O que é o fator R
O fator R é a divisão da folha de pagamento dos últimos 12 meses pela receita bruta dos mesmos 12 meses. Entram na folha os salários, o pró-labore dos sócios, o FGTS e, quando paga fora do DAS, a contribuição patronal ao INSS.
Fator R = folha dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses
Por que ele importa
Várias atividades de serviço, como engenharia, arquitetura, publicidade, tecnologia, consultoria e algumas da área da saúde, estão sujeitas ao fator R. Para elas:
- com fator R igual ou maior que 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%;
- com fator R abaixo de 28%, a tributação vai para o Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%.
Exemplo
Uma empresa de consultoria faturou R$ 20 mil por mês nos últimos 12 meses, R$ 240 mil no total. O sócio retira R$ 1.500 de pró-labore por mês.
| Pró-labore de R$ 1.500 | Pró-labore de R$ 5.600 | |
|---|---|---|
| Folha dos 12 meses (pró-labore) | R$ 18 mil | R$ 67,2 mil |
| Fator R | 7,5% | 28% |
| Anexo | V | III |
Com o pró-labore maior, a empresa passa para o Anexo III. O imposto do Simples cai bastante, mas o sócio passa a recolher mais INSS e imposto de renda sobre o pró-labore. A conta só fecha quando os dois lados são somados, e é isso que o planejamento tributário faz.
Cuidados
- O cálculo é feito todo mês, sempre com os 12 meses anteriores. Um mês com faturamento alto pode derrubar o fator R.
- Distribuição de lucros não entra na folha.
- O pró-labore precisa ser pago de verdade e informado no eSocial e na DCTFWeb.
- Empresas novas usam regras de proporcionalidade nos primeiros meses.
Vale a pena para a minha empresa?
Depende do faturamento, da folha atual e da renda que o sócio já tem fora da empresa. Em muitos prestadores de serviço de Janaúba e região, o ajuste do pró-labore reduz a carga total. Em outros, não compensa.
A Auccon calcula o fator R da sua empresa e mostra o cenário mais barato. Veja também a página de planejamento tributário.